Бесплатный фрагмент - Методология и практика расчета нормативов достаточности собственных средств банка

Предисловие

Настоящее учебное пособие предназначено для самостоятельного глубокого изучения процесса расчета нормативов достаточности капитала банка. В нем отражена нормативно — правовая основа указанного процесса в соответствии с основной Инструкцией Банка России от 3 декабря 2012 года №139-И «Об обязательных нормативах банков» (далее — Инструкция 139-И), а также даны комментарии и разъяснения по отдельным сложным и неоднозначным моментам в расчетах в соответствии с адресными разъяснениями Банка России, предоставленные банкам по их индивидуальным запросам. Учебное пособие содержит мнение автора по отдельным вопросам расчета, основанное на практическом опыте расчета обязательных нормативов банка. Отличительной особенностью учебного пособия является систематизация имеющейся информации по порядку расчета обязательных нормативов банка в соответствии с пунктом 2.3 Инструкции 139-И.

Учебное пособие рассчитано как на новичков, планирующих связать свою трудовую деятельность с одним из востребованных направлений банковской сферы — сферы обязательной отчетности в части расчета обязательных нормативов банка, так и для имеющих опыт, так как содержит в себе дополнительные комментарии, позволяющие более четко понять требования основного нормативного акта, указанного выше.

Важно отметить, что Банком России регулярно вносятся изменения в Инструкцию 139-И, требующие отслеживания через официальный сайт Банка России. В учебном пособии учтены изменения, вносимые в Инструкцию Банка России №139 — И, вступившие в силу до 1 апреля 2015 года. В связи с чем автором исключен перечень балансовых счетов, используемый при расчете конкретного кода и сделан акцент на содержание и экономический смысл каждого кода или банковской операции.

1. Основные принципы расчета нормативов достаточности капитала Банка

При расчете обязательных нормативов Банка необходимо руководствоваться следующими основными принципами:

Преобладание экономической сущности над формой. Данный принцип означает включение в расчет обязательных нормативов банка требований (как балансовых, так и внебалансовых) в соответствии с их содержанием, характеристикой и свойствами, независимо от типа балансового счета, на которых они отражены. При возникновении сложностей при определении вида требования следует обращаться к первичным документам, например, договорам, соглашениям, платежным документам и т. п. Для реализации данного принципа Инструкцией 139-И предусмотрены специальные коды, позволяющие включить в расчет или исключить из расчета требования, отраженные на балансовых счетах, не соответствующие перечню балансовых счетов, указанных в конкретном коде.

Принцип достоверности и объективности. Данный принцип означает, что требования должны быть включены в расчет исходя из их экономической сущности, независимо от мнения подразделений, отвечающих за их отражение в бухгалтерском учете или подразделений, привлекших или разместивших их. При этом следует учитывать особенности включения в расчет требований в соответствии с Инструкцией 139-И и исключать воздействия других инструкций и положений Центрального Банка или иных источников, трактующих требования Банка иначе.

Инструкцией 139-И установлены специальные требования, соблюдение которых является обязательным при расчете нормативов достаточности собственных средств. К ним относятся:

В расчет активов I — III групп риска не включаются остатки, на которые наложен арест со стороны следственных или иных органов, или принадлежащих кредитным организациям с отозванной лицензией.

Активы, включенные в I — III группы риска, необходимо уменьшить на величину сформированных резервов. Особое внимание необходимо обращать на требование Инструкции 139-И, разрешающей уменьшение указанных активов на резервы, сформированные в соответствии с Положением Банка России от 26 марта 2004 года №254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» (далее — 254-П) и Положением Банка России от 20 марта 2006 года №283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» (далее 283 — П) и запрещающей уменьшение на резервы, созданные по операциям с резидентами офшорных зон.

При наличии обеспечения по кредитному требованию необходимо учитывать срок окончания договора обеспечения. Срок действия договора обеспечения должен заканчиваться не ранее наступления срока исполнения обязательства.

Гарантийный депозит (вклад), находящийся в обеспечении по кредитному требованию, должен полностью соответствовать критериям обеспечения I категории качества, отнесенным к таковым в соответствии с Положением 254-П.

В случае если коэффициент риска по обеспеченному кредитному требованию выше, чем по кредитному требованию без обеспечения, то в целях расчета обязательных нормативов необходимо использовать коэффициент риска по кредитному требованию без обеспечения.

Активы, по которым рассчитывается рыночный риск, не включаются в расчет активов, взвешенных по уровню риска, т.е. в не включаются в коды расшифровок (за исключением кода 8700i).

Банк рассчитывает коэффициент рублевого фондирования, используемый при расчете активов I — III групп риска, как соотношение пассивов в рублях к активам в рублях (полный перечень активных и пассивных счетов, включаемых в расчет, отражен в Инструкции 139 — И). Понятие «номинированные и фондированные в рублях» означает, что в расчет включается требование в рублях, умноженное на коэффициент фондирования. Понятие «номинированные и (или) фондированные в иностранной валюте» означает, что в расчет включаются требования в иностранной валюте, а также часть кредитного требования в рублях, оставшаяся после применения коэффициента фондирования. Например, межбанковский кредит в рублях в размере 100 ед., коэффициент фондирования равен 0.8. К требованиям, номинированным и фондированным в рублях относится: 100*0,8 = 80 ед., к фондированным в иностранной валюте: 100 — 80 = 20 ед.

2. Структура нормативов достаточности капитала Банка

После вступления в силу методики определения собственных средств банка, предусмотренной Положением Банка России от 28 декабря 2012 года N 395-П «О методике определения величины собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель III»)» (далее — 395-П), у банков возникла необходимость расчета трех уровней показателя достаточности собственных средств: Н1.0, Н1.1 и Н1.2.

Нормативы достаточности капитала банка: норматив достаточности базового капитала банка (далее — норматив Н1.1), норматив достаточности основного капитала банка (далее — норматив Н1.2), норматив достаточности собственных средств (капитала) банка (далее — норматив Н1.0) рассчитываются по следующей формуле:

Н1.i = Капитал банка i

Активы, взвешенные с учетом риска

К активам, взвешенным с учетом риска, относят:

Активы, классифицируемые в I — V группы риска

Код 8733i

Код 8807

Код 8847

Коды БК

Код 8855i

Коды ПКр

Код 8957i

ПКi

КРВi

КРС

ОР*12

РРi

Важно отметить, что данная формула является общей формулой расчета нормативов достаточности капитала, требующей корректного распределения всех видов рисков, участвующих при расчете знаменателя данной формулы, на риски, относящиеся к конкретному уровню капитала, предусмотренному Положением 395-П.

Инструкция 139-И предусматривает наличие расшифровок кодов трех уровней, но не дает четкого определения, какой именно актив следует относить к каждому нормативу достаточности капитала. В данном случае необходимы знания о методике расчета собственных средств банка в соответствии с Положением 395-П с целью определения соответствия актива определенному уровню капитала.

Это касается активов, являющихся источниками, уменьшающими капитал банка. Здесь важно помнить следующее правило: если банк выставляет требование к контрагенту, целью которого являются источники, которые могут уменьшить капитал банка, то необходимо определить, к какому уровню капитала относиться данный источник, и не включать данное требование в расшифровки кодов. Правило: активы, являющиеся источниками, уменьшающими капитал банка, не должны включаться в активы, взвешенные с учетом риска.

Например, предоставляется кредит на покупку привилегированных акций. Данный типа акций, согласно требованиям Положения 395-П, уменьшает дополнительный капитал банка. Соответственно, отражаем данный кредит как источник, уменьшающий дополнительный капитал банка. В расшифровках кодов не отражаем.

Отдельного внимания заслуживает порядок отражения сделок прямого РЕПО и сделок РЕПО в РЕПО в расшифровках кодов, предусматривающих счета по учету данных операций. Приведем определения данных понятий в доступном виде.

Сделка прямого РЕПО — сделка, при которой у банка возникает требование в ценных бумагах и обязательства в деньгах. Это означает, что банк передает другому банку ценные бумаги и взамен бумаг получает обеспечение в виде полученных денежных средств. Как правило, банк передает бумаг больше, чем получает денег. Переданные бумаги отражаются на балансовых счетах 50118, 50218, 50318, 50718, полученные деньги — на 315ХХ, 32901 и других, в зависимости от контрагента, с которым заключена сделка.

Сделка РЕПО в РЕПО — это сделка, аналогичная сделке прямого РЕПО, с разницей лишь в том, что банк передает по сделке не свои собственные ценные бумаги, имеющиеся у него в портфеле, а бумаги, которые он ранее получил по сделке обратного РЕПО. Отражение требований по сделке РЕПО в РЕПО происходит на внебалансовом счете 91419 «Ценные бумаги, переданные по операциям, совершаемым на возвратной основе». Отражение обязательств — на счетах по учету прочих привлеченных средств, вид балансового счета определяется по эмитенту ценных бумаг.

В соответствии с ответом Банка России №41—1—2—7/2977 от 27.12.2013 «валюта требования к контрагенту по сделке прямого РЕПО по возврату ценных бумаг, переданных без прекращения признания, определяются валютой ценной бумаги».

Для сделок РЕПО в РЕПО в настоящее время выделен специальный код 8733, который сразу отражается в знаменателе формулы расчета достаточности собственных средств и предполагает окончательное взвешивание активов по уровню риска. Окончательно взвешивание активов по уровню риска означает, что к активам, входящим в данный код, применены коэффициенты риска — 0%, 20%, 50%, 100%. Для сравнения, взвешивание активов, входящих в другие коды, происходит при помощи специального программного комплекса (КЛИКО или ПТК ПСД), предназначенного для расчета и направления обязательных нормативов в Центральный банк.

Для примера, переданы бумаги банка-резидента в рублях на срок 30 дней на сумму 100 ед., получены денежные средства в размере 70 ед. Для простоты расчета коэффициент фондирования равен 1. Итого: 70 ед. — актив с риском 0%, 30 ед. — актив с риском 20%.

Заполнение кодов для случая, если это сделка прямого РЕПО: код 8945=70, код 8964=30 ед.

Заполнение кодов для случая, если это сделка РЕПО в РЕПО: код 8733=30*20%= 6 ед.

Важно понимать, что требования по сделкам РЕПО (прямое и РЕПО в РЕПО) включаются в расчет активов, взвешенных по уровню риска, следующим образом:

Определяется обеспеченная часть требования. Требование является обеспеченным в пределах полученных денежных средств по сделке.

Определяем необеспеченную часть сделки. Необеспеченной признается та часть требования, которая не покрыта предоставленными денежными средствами.

Определяем, рассчитывается ли рыночный риск по эмитенту ценных бумаг, переданных по сделке. Условия, при которых необходимо рассчитывать рыночный риск, отражены в Положении Банка России от 28 сентября 2012 года №387-П «О порядке расчета кредитными организациями величины рыночного риска» (далее — Положение 387-П).

Если рыночный риск по эмитенту ценной бумаги рассчитывается, то расчет риска по необеспеченной сделке производим на контрагента по сделке РЕПО.

Если рыночный риск по сделке не рассчитывается, то оцениваем параллельно риск на контрагента по сделке и на эмитента ценной бумаги. В расчет активов, взвешенных по уровню риска, включаем необеспеченную часть с максимальным риском между эмитентом и контрагентом.

Например, сделка РЕПО с банком — нерезидентом (Австрия), имеющим рейтинги долгосрочной кредитоспособности. Переданные бумаги — еврооблигации Министерства финансов (номинированы в иностранной валюте) — на сумму 100 ед., полученные деньги — 85 ед.

Вариант 1: по ценным бумагам, переданным в РЕПО, рассчитывается рыночный риск, соответственно, рассчитываем риск на необеспеченную часть на контрагента. В код 8953 включаем 15 ед. с коэффициентом риска 20%.

Вариант 2: ценные бумаги, переданные в РЕПО, отражены на счете «до погашения», соответственно, рыночный риск по ним не рассчитывается. Определяем коэффициент риска на контрагента — 20% (код 8953), на эмитента — 50% (код 8960). Выбираем максимальный коэффициент риска 50% на эмитента ценных бумаг.

Требования в ценных бумагах (кроме сделок прямого РЕПО и РЕПО в РЕПО) включаются в расчете активов, взвешенных с учетом риска, только в случае, если по ним не рассчитывается рыночный риск. Ценные бумаги, по которым рассчитывается рыночный риск, включаются в расчет норматива достаточности собственных средств через показатель РР (рыночный риск) в знаменателе формулы.

Следует обращать особое внимание на коды «8888.Т, где Т — код третьего лица», «8889.Т где Т — код третьего лица», «8886.К где К — код контрагента», «8887.К где К — код контрагента». Данные коды используются в том случае, если известно, что предоставляемый кредит будет использован на выдачу ссуды третьему лицу и заемщик банка не сможет погасить свою задолженность перед банком, пока третье лицо не вернет предоставленный кредит. Данную ситуацию достаточно сложно отследить и зафиксировать в программном обеспечении банка, соответственно, подразделения, ответственные за проведение сделок, должны в обязательном порядке информировать подразделение отчетности о заключении данных сделок.

Далее следует запомнить важное правило: при использовании любой расшифровки кода, предусматривающей коэффициент риска, отличный от 100%, всегда существует расшифровка, позволяющая исключить балансовую стоимость актива из знаменателя формулы достаточности собственных средств, и включить актив с иным коэффициентом риска. При этом в первый код включается только балансовая стоимость, а во второй — балансовая стоимость за вычетом резерва, умноженная на коэффициент риска.

2.1. Показатели с повышенными требованиями по покрытию капиталом отдельных активов в соответствии с международными подходами

Рассмотрим показатели БК — показатели, предусматривающие применение повышенных требований по покрытию капиталом соответствующего уровня отдельных активов банка в соответствии с международными подходами к повышению устойчивости банковского сектора. К показателям БК относят коды 8852, 8879, 8881, предусматривающие включение в знаменатель активов с повышенными коэффициентами. Важно помнить, что активы, отнесенные к показателям БК, не могут рассматриваться с точки зрения включения в активы I — III и V групп.

Банк России предусматривает применение повышенных коэффициентов риска к следующим активам:

— требования участников клиринга (в части средств коллективного клирингового обеспечения) к клиринговым организациям и к кредитным организациям, осуществляющим функции центрального контрагента, качество управления которого не оценено Банком России как удовлетворительное. В соответствии с законодательством РФ информация о признании качества управления кредитной организации, выполняющей функции центрального контрагента, удовлетворительным, должна быть опубликована на сайте Банка России.

Для информации: в настоящее время в РФ существует только одна кредитная организация, признанная Банком России в качестве центрального контрагента, — Банк «Национальный клиринговый центр» АО, далее — Банк НКЦ (АО). К указанным в данном абзаце требованиям применяется коэффициент риска 1000% посредством кода 8852. Код 8851 используется для исключения актива из знаменателя формулы для расчета нормативов достаточности;

— часть существенных вложений в обыкновенные акции (доли) финансовых компаний, не учтенные в уменьшение базового капитала. Важно помнить, что в источники, уменьшающие капитал банка, включается не полная их балансовая стоимость, а только та часть, которая превышает пороговое значение, определенное Положением 395-П. Соответственно, при таком расчете всегда остается небольшая доля вложений, не уменьшающая капитал банка. Эта доля постоянно меняется в связи с установлением переходного периода для полного перехода на Базель III в 2018 году. Отдельным Указанием Банка России от 25 октября 2013 г. №3097-У «О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 3 декабря 2012 года №139-И «Об обязательных нормативах банков» установлен переходный период, ограничивающий код 8878.А (и соответственно, код 8879) в размере 40% в 2015 году, 60% в 2016 году и 80% в 2017 году. К указанным в данном абзаце требованиям применяется коэффициент риска 250% посредством кода 8879;

— совокупная сумма отложенных налоговых активов, не зависящих от будущей прибыли кредитной организации. Значение для кода определяется как разница остатков на балансовом счете 61702 и суммой налога, отраженной в источниках, уменьшающих капитал банка. Данные активы отражаются в коде 8878.Н и к ним также применяется переходный период, установленный Указанием Банка России 3097-У. К указанным в данном абзаце требованиям применяется коэффициент риска 250% посредством кода 8879;

— сумма существенных вложений банка в обыкновенные акции (доли) юридических лиц, не являющихся финансовыми организациями. Повышенные коэффициенты применяются к индивидуальным существенным вложениям в обыкновенные акции нефинансовых компаний (лимит индивидуальных вложений), превышающим 15% собственных средств банка и к совокупным существенным вложениям в обыкновенные акции нефинансовых компаний (лимит совокупных вложений), превышающим 60% собственных средств банка. Существенными признаются вложения, составляющие 10% и более величины уставного капитала нефинансовой компании. В случае превышения индивидуального и совокупного лимитов вложений в расчет включается наибольшая величина. В данный код не включаются вложения в обыкновенные акции сроком нахождения на балансе до 5 рабочих дней. К указанным в данном абзаце требованиям применяется коэффициент риска 1000%.

2.2. Показатели с повышенными коэффициентами риска

Показатели ПКi — операции, предусматривающие применение повышенных коэффициентов риска в размере 110% и 150%, далее — коды ПК. К кодам ПК относятся следующие коды: 8731, 8809.i, 8814.i, 8816, 8818.i, 8820, 8822, 8824.i, 8826.i, 8828.i, 8830.i, 8832, 8834.i, 8836.i, 8838 за вычетом кода 8856.i.

В расчет показателя ПКi не включаются:

— активы, относящиеся к I — III и V группам активов, а также кредитные требования и требования по получению процентов, указанные в кодах 8806, 8846, 8851, 8861, 8861.х, 8862, 8862.х, 8863, 8863.х, 8878.А, 8878.Н, 8880;

— кредитные требования и требования по получению процентов к центральным банкам и правительствам стран — участников Содружества Независимых Государств независимо от страновой оценки.

К кодам ПК относят второй код из пары кодов. Например, в паре кодов 8815/8816, кодом с повышенным коэффициентом будет считаться код 8816, при этом описание актива, попадающего под повышенный коэффициент, отражено в коде 8815.

Рассмотрим каждый код, относящийся к показателю ПК.

8730/8731

Коды 8730/8731 используются в том случае, когда необходимо применить повышенный коэффициент риска в размере 150% к активам, которые не поименованы в расшифровках кодов ПК, но исходя из экономической сущности и преобладания содержания над формой их следует включить в коды ПК. Как правило, это сделки, отраженные на балансовых счетах, не указанных в конкретном коде ПК. Например, сделка с отсрочкой платежа на покупку ценных бумаг, отраженная на счете 47423. Исходя из преобладания содержания над формой данная сделка должна быть отражена в коде 8813, но в связи с тем, что балансовый счет 47423 не указан в перечне счетов этого кода, ее следует отразить в кодах 8730/8731.

8808/8809

Кредитные требования и требования по получению начисленных процентов по ссудам, предоставленным заемщикам по договорам займа (кредита) после 31 декабря 2011 года (за исключением имевших на момент заключения договора займа (кредита) (его пролонгации) и (или) имеющих на момент расчета норматива Н1 рейтинг долгосрочной кредитоспособности по обязательствам в иностранной валюте или рублях, присвоенный как минимум одним из рейтинговых агентств на уровне не ниже «B» по классификации рейтинговых агентств Standard & Poor’s или Fitch Ratings либо «B2» по классификации рейтингового агентства Moody’s Investors Service, а также национальными рейтинговыми агентствами), не давшим одновременно согласия на представление информации в бюро кредитных историй, определенной статьей 4 Федерального закона от 30 декабря 2004 года N 218-ФЗ «О кредитных историях» и на раскрытие кредитной организации — кредитору основной части его кредитной истории.

Требования кода не распространяются:

на ссуды, предоставленные юридическому лицу, входящему в Перечень стратегических предприятий;

на ссуды, предоставленные юридическому лицу, входящему в Перечень стратегических организаций, а также федеральных органов исполнительной власти, обеспечивающих реализацию единой государственной политики в отраслях экономики, в которых осуществляют деятельность эти организации, утвержденный распоряжением Правительства Российской Федерации от 20 августа 2009 года N 1226-р (далее — Перечень стратегических организаций);

на ссуды, предоставленные организации оборонно-промышленного комплекса для целей выполнения (реализации) государственного оборонного заказа в соответствии с нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации;

на кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов, включенные в код 8860, т.е. на ссуды, предоставленные заемщикам — физическим лицам после 1 июля 2013 года, по которым ПСК на момент выдачи кредита составляет более 35 процентов, но не превышает 45 процентов годоввх.

С 1 июля 2014 года вступили в силу изменения в 218-ФЗ «О кредитных историях» в части наличия обязательного согласия заемщика на предоставление данных в бюро кредитных историй, соответственно, при расчете необходимо разграничивать ссуды, предоставленные до и после вступления в силу изменений в 218-ФЗ.

Важно обращать внимание на ссуды, предоставленные до 31 декабря 2011 года, но пролонгированные с 1 января 2012 года, т.к. данные ссуды подлежат включению в коды 8808/8809 (при наличии оснований для включения в код). При этом изменение каких-либо иных параметров ссуд, например, ставки, условий досрочного погашения, не относятся к понятию пролонгации.

Согласно разъяснениям Департамента банковского регулирования, «учитывая, что Инструкция 139-И исходит из необходимости включения операций банка в расчет обязательных нормативов с учетом международно признанных принципов качественной оценки операций и их отражения в отчётности, в том числе с учетом принципов осмотрительности и осторожности, то при отсутствии у банка информации о контрагенте (в том числе невозможности запроса у контрагента согласия на предоставление информации в бюро кредитных историй и/или раскрытие основной части его кредитной истории), предусмотренной кодом 8808, требования по такой операции подлежат включению в данный код».

8813/8814

В случае если транш (ссуда) частично используется заемщиком на цели, поименованные в кодах, то под повышенный коэффициент должна относиться только та часть кредита, которая отвечает требованиям кодов. В случае частичного погашения обязательств заемщиком используется пропорциональный метод распределения обязательств между частью ссуды, отраженной в кодах, и прочей задолженностью по данной ссуде.

Подлежат включение в расчет кодов 8813/8814 следующие ссуды:

· ссуды, направленные заемщиками на предоставление займов третьим лицам. Исключение составляют случаи, когда в качестве заемщиков по первоначальным договорам выступают: кредитные организации; микрофинансовые организации; потребительские кооперативы; фонды поддержки малого и среднего предпринимательства, признаваемые таковыми в соответствии с законодательством Российской Федерации.

· ссуды, направленные заемщиками на погашение обязательств по возврату денежных средств, ранее привлеченных от третьих лиц. Исключение составляют случаи, когда банком было принято решение о классификации категории качества ссуды в 1—2 категорию качества в соответствии с подпунктом 3.14.3 пункта 3.14 Положения Банка России N 254-П.

· ссуды, направленные для завершения расчетов (кредиты «овердрафт»), в связи с отсутствием анализа целевого использования данного вида ссуд.

· ссуды, направленные заемщиками на погашение обязательств по возврату денежных средств, ранее привлеченных от Банка с учетом пункта 3.14.3 Положения Банка России N 254-П.

· ссуды, направленные на приобретение ценных бумаг, векселей (в том числе эмитированных Банком) и паев паевых инвестиционных фондов

· ссуды, направленные на осуществление вложений в уставные капиталы других юридических лиц

· ссуды, направленные на расчетные (текущие) счета заемщиков в других кредитных организациях, за исключением, если

— ссуда, полученная по кредитному договору заемщиком — физическим лицом и перечисленная на расчетный (текущий) счет в другой кредитной организации, не превышающая 50 млн. рублей;

— ссуда, перечисленная заемщиком на свой расчетный (текущий) счет в другой кредитной организации, в связи с исполнением обязательств по возврату заемщиком денежных средств по ранее полученной от данной кредитной организации ссуде;

— ссуда, перечисленная заемщиком в банк-нерезидент в связи с исполнением обязательств по возврату денежных средств по ранее полученной от данного банка ссуде. Цель кредитования — погашение обязательств по возврату денежных средств по ранее полученной от данного банка ссуде, должна быть отражена в кредитном договоре и в наименовании платежа.

Кредитные средства могут быть направлены на расчетные (текущие) счета заемщика в другой кредитной организации:

— с расчетного счета заемщика в банке при наличии остатка на нем в сумме меньше или равной, чем сумма предоставленного кредита на утро операционного дня, в который осуществляется перевод средств;

— с ссудного счета, минуя его собственный расчетный (текущий) счет в банке.

· ссуды, направленные на финансирование юридического лица по договору долевого участия в строительстве, по предварительному договору купли-продажи недвижимого имущества, включая земельные участки, по договору паенакопления, а также на приобретение недвижимого имущества (в том числе посредством реализации строительного проекта по возведению основного средства), включая земельные участки.

Исключением являются следующие виды финансирования:

— финансирование связано с инвестиционной деятельностью заемщика, осуществляемой в форме капитальных вложений в соответствии с Федеральным законом от 25 февраля 1999 года N 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» и если данная цель кредита предусмотрена кредитным договором;

— финансирование концессионера в рамках концессионного соглашения, заключаемого в соответствии с Федеральным законом от 21 июля 2005 года N 115-ФЗ «О концессионных соглашениях»;

— финансирование осуществляется по договору долевого участия в строительстве, заключенному в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 года N 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»;

— ссуда направлена на приобретение подлежащих государственной регистрации воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания, космических объектов.

— ссуда направлена на покупку недвижимого имущества (включая земельные участки) в сумме, в совокупности не превышающей 100 млн. рублей.

Согласно последним разъяснениям Банка России от 17.03.2015 года №41-12-7/364 «капитальные вложения, осуществляемые в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта, являются инвестициями в терминах закона №39-ФЗ. Кредитная организация, исходя из анализа условий договора в каждом конкретном случае, самостоятельно определяет применимость к данному договору положений Закона №39-ФЗ», соответственно, «ссылка в кредитном договоре на указанный закон не является обязательной для целей исключения предоставленных ссуд из расчета кода 8813».

Подлежат исключению из расчета кодов 8813/8814 следующие ссуды:

1. Ссуды, предоставленные заемщикам, имеющим рейтинг долгосрочной кредитоспособности, присвоенный как минимум одним из рейтинговых агентств:

— на уровне не ниже «B» по классификации рейтинговых агентств Standard & Poor’s или Fitch Ratings;

— на уровне не ниже «B2» по классификации рейтингового агентства Moody’s Investors Service

— на уровне, соответствующем вышеперечисленным рейтингам, присвоенном национальными рейтинговыми агентствами.

2. Ссуды, предоставленные заемщикам, включенным в Перечень стратегических предприятий, установленный Указом Президента РФ от 04 августа 2004 года №1009 «Об утверждении перечня стратегических предприятий и стратегических акционерных обществ» или в Перечень стратегических организаций, установленный распоряжением Правительства РФ от 20 августа 2009 года №1226-р «Перечень стратегических организаций, а также федеральных органов исполнительной власти, обеспечивающих реализацию единой государственной политики в отраслях экономики, в которых осуществляют деятельность эти организации».

3. Ссуды, предоставленные заемщикам, входящим в реестр организаций оборонно-промышленного комплекса, если кредит предоставляется для целей выполнения (реализации) государственного оборонного заказа в соответствии с нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации.

4. В случае если сумма уплаченных заемщик налогов, сборов и иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации за последние 12 календарных месяцев до даты предоставления кредита или до даты оценки кредитного риска по ссуде, составляет не менее 10 процентов суммы совокупной ссудной задолженности заемщика перед банком, включая предоставляемую банком ссуду или не менее 100 млн. рублей.

При включении ссудной задолженности заемщика в расчет кодов учитывается сумма уплаченных им налогов, сборов и иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации. Согласно разъяснениям Банка России по применению Положения ЦБ РФ №254-П, к указанным платежам относятся:

· налоги, в том числе налог на добавленную стоимость, уплаченный налог на доходы физических лиц;

· акцизные платежи;

· таможенные пошлины и платежи;

· перечисления во внебюджетные фонды;

· госпошлины;

· страховые взносы по нетрудоспособности.

Подтверждение уплаты заемщиком налогов, сборов и иных обязательных платежей осуществляется:

· копиями платежных поручений о перечислении с отметкой об исполнении;

или

· предоставленными заемщиком налоговыми декларациями (бухгалтерской отчетностью), содержащими отметку налогового органа об их принятии (в том числе полученными в электронном виде);

или

· расширенными выписками по расчетному счету заемщика — юридического лица, реестрами платежных поручений о перечислении налогов, сборов и иных установленных платежей за период с указанием сумм, наименований и номеров счетов получателей платежей, назначения платежей, счета банка-корреспондента, входящих и исходящих остатков по счету.

Платежные поручения заемщика о перечислении иной кредитной организацией налогов, сборов и иных установленных платежей, заверенные иной кредитной организацией выписки по счетам заемщика за период с указанием сумм, получателей платежей и их назначения, могут быть использованы в качестве подтверждения уплаты рассматриваемых платежей при наличии отметки иной кредитной организации об исполнении и их достоверности.

Налоговая декларация (бухгалтерская отчетность) может быть представлена без отметки налогового органа о ее принятии в случае представления в кредитную организацию: при направлении налоговой декларации (бухгалтерской отчетности) по почте — копии квитанции об отправке заказного письма с описью вложения; при передаче в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи — копии квитанции о приеме налоговой декларации (бухгалтерской отчетности), копии протокола входного контроля налоговой декларации (бухгалтерской отчетности) и копии подтверждения отправки (подтверждение специализированного оператора связи) на бумажных носителях.

5. В случае если величина ссуды или совокупная величина ссуд заемщика или группы связанных заемщиков не превышает величину 0,1% от собственных средств (капитала) банка или 5 миллионов рублей, кредитные требования и требования по начисленным процентам не включаются в расчет кодов.

Банк России в своем ответе от 17.03.2015 года №41-12-7/364 подтвердил правильность следующих вариантов включения ссуды в код 8813/8814:

Вариант 1.

Задолженность №1 составляет 1 млн. рублей, под повышенный коэффициент риска попадает 200 тыс. рублей.

Задолженность №2 составляет 2 млн. рублей, под повышенный коэффициент риска попадает 300 тыс. рублей.

Задолженность №3 составляет 4 млн. рублей, под повышенный коэффициент риска попадает 500 тыс. рублей.

Итого: общая задолженность группы связанных заемщиков составляет 7 млн. рублей, под повышенный коэффициент риска попадает 1 млн. рублей. Банк включает 1 млн. рублей в код 8813.

Вариант 2.

Задолженность по основному долгу №1 составляет 1 000 тыс. рублей, по начисленным процентам — 150 тыс. рублей. Задолженность попадает под повышенный коэффициент риска.

Задолженность по основному долгу №2 составляет 3 500 тыс. рублей, по начисленным процентам — 400 тыс. рублей. Задолженность попадает под повышенный коэффициент риска.

Итого: общая задолженность группы связанных заемщиков составляет 5 050 млн. рублей. Банк не включает данную сумму в код 8813 по причине не превышения суммы основного долга (4 500 тыс. рублей) порогового значения 5 000 тыс. рублей.

8815/8816

В код 8815 включаются следующие вложения в долговые ценные бумаги:

учтенные векселя (за исключением векселей, приобретенных непосредственно у векселедателя, имевшего на момент приобретения векселей и (или) имеющего на дату расчета нормативов достаточности капитала банка рейтинг долгосрочной кредитоспособности по обязательствам в иностранной валюте или рублях, присвоенный как минимум одним из рейтинговых агентств на уровне не ниже уровня «В» по классификации рейтинговых агентств Standard & Poor’s или Fitch Ratings либо «В2» по классификации рейтингового агентства Moody’s Investors Service, а также национальных рейтинговых агентств. Важно обратить внимание, что векселя включаются в расчет данного кода только в том случае, если они отражены на балансовом счете, соответствующим сроку более 90 дней и в случае, если номинальная стоимость выражена в валюте.

Например, вексель в рублях, отраженный по счете 51403, включается в код 8964. А вексель в валюте, отраженный по счету 51404 — в код 8815/8816. Векселя, отраженные по счету 51405, включаются в код 8815/8816 независимо от валюты их номинала Тем самым соблюдается правило: активы I — III группы риска не включаются в коды с повышенным [И1] коэффициентом.

облигации (за исключением облигаций с ипотечным покрытием, облигаций иностранных государств, имеющих страновую оценку «4», юридических лиц — эмитентов (выпусков облигаций), имевших на момент приобретения облигаций и (или) имеющим на дату расчета нормативов достаточности капитала банка рейтинг долгосрочной кредитоспособности по обязательствам в иностранной валюте или рублях, присвоенный как минимум одним из рейтинговых агентств на уровне не ниже «В» по классификации рейтинговых агентств Standard & Poor’s или Fitch Ratings либо «В2» по классификации рейтингового агентства Moody’s Investors Service, а также национальных рейтинговых агентств);

иные долговые ценные бумаги, признаваемые таковыми по иностранному законодательству (за исключением долговых ценных бумаг с ипотечным покрытием, долговых ценных бумаг иностранных государств, имеющих страновую оценку «4», юридических лиц — нерезидентов — эмитентов (выпусков долговых ценных бумаг), имевших на момент приобретения ценных бумаг и (или) имеющим на дату расчета нормативов достаточности капитала банка рейтинг долгосрочной кредитоспособности по обязательствам в иностранной валюте, присвоенный как минимум одним из рейтинговых агентств на уровне не ниже «В» по классификации рейтинговых агентств Standard & Poor’s или Fitch Ratings либо «В2» по классификации рейтингового агентства Moody’s Investors Service);

сделки по покупке (продаже) указанных долговых ценных бумаг с одновременным предоставлением контрагенту права отсрочки платежа (поставки ценных бумаг) с учетом особенностей расчета, установленных подпунктом 2.3.24 пункта 2.3 Инструкции 139 — И в отношении сделок с облигациями, в части операций с участием кредитных организаций, осуществляющих функции центрального контрагента.

Пункт 2.3.24 говорит о том, что в расчет активов, взвешенных по уровню риска, остатки по балансовому счету 47408 «Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчет и поставка осуществляются не ранее следующего дня, после дня заключения договора (сделки)» включаются за минусом остатков, образовавшимся по балансовому счету 47407 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» в рамках одного и того же договора (сделки).

требования по возврату долговых ценных бумаг, удовлетворяющих требованиям настоящего кода и переданных в рамках договоров займа и сделок, совершаемых на возвратной основе с ценными бумагами, переданными без прекращения признания.

8817/8818