Бесплатный фрагмент - Криптовалюты в Республике Беларусь: правила для инвесторов

ВВЕДЕНИЕ

«Многие называют эти решения революционными. Нам они не видятся революционными, потому что еще около десятка лет тому назад мы начинали с Парка высоких технологий. Создавая его, мы как раз рассчитывали на то, что он нам пригодится. И он стал базой и основой для дальнейшего развития информационных технологий».

(Президент Республики Беларусь А. Г. Лукашенко, 27 февраля 2018 г.,

совещание о перспективах развития рынка телекоммуникационных услуг)

«Перед нами стоит задача сделать все отрасли экономики восприимчивыми к инновациям. Стимулировать, продвигать, а где-то, я не побоюсь этого слова, и „насаждать“ инновационные решения. И одновременно создать систему, обеспечивающую мгновенное реагирование на стремительные технологические изменения»

(Премьер-министр Республики Беларусь А. В. Кобяков, 2 февраля 2018 г., международный форум «Цифровая повестка в эпоху глобализации»).

В последние годы наблюдается резко возрастающий интерес к бурному развитию финансовых технологий, среди которых главным событием стало появление рынка криптовалют. В основе функционирования данного виртуального рынка лежит широкое применение ресурсов сети Интернет и специальной технологии сохранения информации — блокчейн.

Блокчейн представляет собой «цепочку блоков данных, объем которой постоянно растет по мере добавления майнерами новых блоков с записями самых последних транзакций…». Тем самым блокчейн-технология исключает возможность потери данных о каких-либо финансовых операциях лиц, использующих биткоин-кошельки или иные виртуальные кошельки для операций, а также исключает использование каждого биткоина или другой криптовалюты больше одного раза. Создание саморегулируемых организаций для участников рынка криптовалют сегодня может быть альтернативой жесткому регулированию рынка цифровых активов.

Нужно отметить, что для обеспечения правового регулирования такого широкого использования информационных технологий традиционных правовых средств недостаточно, поскольку речь идет о появлении новых типов правовых отношений между субъектами, обеспечивающими инфраструктуру виртуального финансового рынка, и участниками, осуществляющими сделки. В конечном итоге нематериальные активы, используемые субъектами отношений по поводу виртуальных объектов, не всегда могут быть увязаны с процессами материального производства или редуцированы к каким-либо вещным отношениям. Кодирование информации от начала до конца совершения сделки с использованием криптовалюты, приводит к существенной децентрализации и самоорганизации участников такого виртуального рынка, что исключает возможность прямой аналогии в применении норм гражданского законодательства.

Терминологический аппарат, касающийся применения блокчейн-технологий и криптовалют, не является единым и часто предполагает различные интерпретации. Современные государства пока не выработали модель правового регулирования и адекватное реагирование на стремительно расширяющийся рынок криптовалют (быстрый рост курса биткоина (первой наиболее известной криптовалюты), а также эфира и других примеров известных криптовалют, подчеркивает уровень действия субъективного фактора при принятии финансовых решений). Высокая степень свободы усмотрения участников рынка криптовалют актуализирует вопрос возникновения рисков, непредвиденных последствий потери финансовых средств, возможных сбоев в работе информационных систем.

Между тем в Республике Беларусь 28 марта 2018 г. вступили в силу нормы Декрета Президента №8 «О развитии цифровой экономики», легализующие операции с криптовалютами.

Введенное Декретом регулирование представляет собой не только беспрецедентный пример введения новых цифровых технологий в экономическую практику, но и во многом ориентир для дальнейшего регулирования экономики в странах-членах ЕАЭС.

Декрет представляет инвесторам целый ряд новых финансовых и организационных инструментов, позволяющих обеспечить простой вход на рынок цифровой экономики, фактически облегчая привлечение зарубежных инвестиций и формируя благоприятный инвестиционный климат.

Нельзя не отметить, что развитие цифровой экономики в Республике Беларусь связывается Декретом с работой Парка высоких технологий, сформировав экспериментальный правовой режим, в рамках которого удобнее осуществлять мониторинг развития финансовых технологий и деятельности участников, что позволяет обеспечить правовую защищенность потребителей услуг и продукции.

Для потребителя услуг и продукции наличие у противоположной стороны статуса резидента Парка высоких технологий фактически может восприниматься как определенный знак качества, подтверждающий ее добросовестность, стабильность и устойчивость.

Цель настоящего издания — сформулировать практические советы инвесторам и заинтересованным лицам, как осуществлять законно операции с криптовалютами на территории Беларуси. Разделы «Международный опыт регулирования операций с криптовалютами», «Смарт-контракты» и «Вопросы-ответы» к разделам написаны А. В. Юдкиным, разделы «Правовой режим Парка высоких технологий», «Операции с токенами», «Особенности правового режима использования криптовалют» и приложение — А. Б. Дидикиным.

МЕЖДУНАРОДНЫЙ ОПЫТ РЕГУЛИРОВАНИЯ
ОПЕРАЦИЙ С КРИПТОВАЛЮТАМИ

Первенство Республики Беларусь в регулировании статуса криптовалют во многом показательно с точки зрения организации экономической политики. Глава государства А. Г. Лукашенко в период подготовки Декрета отмечал, что Беларусь вступает в новый этап развития — период построения интеллектуальной экономики, а в Стратегии «Наука и технологии: 2018—2040 гг.» перечислены ключевые направления развития цифровой экономики. В марте 2018 г. создан Совет по развитию цифровой экономики, председателем которого назначен Премьер-министр Республики Беларусь А. В. Кобяков.

Зарубежный опыт правового регулирования оборота криптовалют можно условно свести к трем ключевым позициям:

— криптовалюта признается как платежное средство или допускается ее обмен на национальную валюту;

— криптовалюта не признается как платежное средство, но признается в качестве имущества или товара;

— оборот криптовалюты запрещен.

В указанные позиции не вошло характерное для большинства стран мира отсутствие регулирования криптовалюты, как разрешительного, так и запретительного, то есть криптовалюта с юридической точки зрения не существует в правовом поле государства, а сделки с ней квалифицируются по общим основаниям.

Предваряющим важным вопросом является наличие концепта «виртуальная валюта» и его аналогов — «электронная валюта», «цифровая валюта». Изначально такой статус приобретала национальная валюта, выпускаемая в хозяйственный оборот в электронном виде, но получающая все необходимые атрибуты национальной валюты. Таким образом, упомянутые валюты являются платежными средствами в том случае, если такой статус урегулирован национальным законом.

Австралия.

Криптовалюта в Австралийском Союзе (официальное наименование австралийского государства) имеет статус товара, а действия с ней подлежат налогообложению в соответствии с Законом о налоге на товары и услуги 1999 г.

В настоящее время в Австралийском Союзе действуют поправки в Акт о борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма, которыми введено право уполномоченных органов (по финансовому мониторингу) на возможность наблюдения за деятельностью криптообменников и криптобирж.

Важно отметить, что термины «виртуальная валюта», «цифровая валюта» и «криптовалюта» рассматриваются как синонимы и основаны на технологическом понимании данного явления.

Соединенные Штаты Америки.

В рамках Закона о сокращении налогов и работе 2017 г. действия с криптовалютой как разновидностью виртуальной валюты подлежат налогообложению. Вместе с тем, правовой режим криптовалюты имеет статус имущества, но не платежного средства.

Япония.

В Японии принят Акт о внесении изменений Акт о средствах расчета, вступивший в силу 1 апреля 2017 г. Согласно данному акту (распространенное наименование «Акт о виртуальной валюте») криптовалюта как разновидность виртуальной валюты признана средством обмена и имущественной ценностью, однако не получила равноправного регулирования с национальной валютой. Операции с криптовалютой признаются как расчетные или платежные операции, то есть сближение с платежным средством почти достигнуто. Однако в рамках финансового учета будет использоваться национальная валюта Японии.

Общемировые тенденции.

В целом, законодательное регулирование криптовалют в мире ограничивается небольшим количеством стран. Законодательная форма регулирования, подразумевающая большую стабильность норм, нежели регулирование актами различных финансовых ведомств, не стала главным способом ответа на два вопроса — является ли криптовалюта законным платежным средством сама по себе, и какова ее связь с национальной валютой.

Наряду с этим государства подвергают ведомственному регулированию (как правило, по линии центральных банков, министерств финансов или органов финансового мониторинга) работу криптобирж, криптообменников, деятельность по майнингу, а также особенности бухгалтерского и налогового учета криптовалюты и операций с нею.

В целом работа по легализации криптовалюты, аналогичная Декрету (приравненного по юридической силе к закону), не проведена ни в одной стране мира. Как правило, регулирование криптовалюты напрямую связывается с «виртуальной валютой» и ее аналогами. Однако утверждение такого регулирования в виде ведомственных актов позволяет в дальнейшем осуществить как запрет, так и легализацию криптовалюты.

Важно также помнить, что утверждение, воспринимаемое СМИ как регулирование, нередко является политической декларацией или своего рода методическим указанием со стороны уполномоченного органа государства, которое в любом случае понимается как более низкое по иерархии, чем закон.

Вопросы-ответы

Существует ли общая позиция в мире по регулированию использования криптовалют?

Нет, единой позиции по криптовалютам не существует. В настоящее время есть несколько основных позиций.

Первая — полное признание криптовалюты как средства платежа, фактически уравнивая криптовалюту и национальную валюту.

Вторая — признание криптовалюты как финансового инструмента или денежного суррогата, когда криптовалюта рассматривается как опосредование финансового обязательства (аналог векселя).

Третья — криптовалюта как товар в электронном виде, когда сама криптовалюта является предметом сделки.

Ожидается ли на международном уровне признание криптовалюты?

В настоящее время ООН как универсальная общемировая международная организация не высказала своей позиции по роли и регулированию криптовалют. Вместе с тем, ряд подразделений ООН уже изучают или использует технологию блокчейн в своих проектах. В первую очередь, это гуманитарные проекты, такие как «мировой паспорт» на блокчейне, единый реестр получателей гуманитарной помощи и прочее.

Ожидается решение по криптовалютам Организации экономического развития и сотрудничества, объединяющей 35 государств. Однако в настоящее время криптовалюта рассматривается ОЭСР в связи с налогообложением, что может не повлечь признания криптовалюты как платежного средства.

В рамках межгосударственного объединения Евразийского экономического союза, куда входят Армения, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан и Россия, вопрос о криптовалюте пока только обсуждается, однако в профильном документе «Цифровая повестка ЕЭАС» упомянута необходимость учета значения технологии блокчейна. Вполне вероятно, что статус единого экономического пространства ЕАЭС повлечет выработку общей позиции по криптовалютам.

ПРАВОВОЙ РЕЖИМ ПАРКА ВЫСОКИХ ТЕХНОЛОГИЙ

Правовой режим Парка высоких технологий (ПВТ) определяет границы и возможности легального применения криптовалют на территории Республики Беларусь. Физические лица и компании могут осуществлять операции с криптовалютами только через посредничество резидентов Парка высоких технологий. В этом смысле знание особенностей правового режима ПВТ позволит заинтересованному майнеру или участнику ICO правильно выстроить отношения с конкретным резидентом ПВТ и достичь запланированных целей по получению доходов.