Бесплатный фрагмент - Финансово-правовая ответственность

Финансово-правовая ответственность

Научное сочинение

Выполнил:

Ершов Денис Иванович

Аннотация

Научное сочинение Ершова Дениса Ивановича, основанное на его дипломной работе, защищенной на кафедре финансового права, бухгалтерского учета и аудита Московского государственного юридического университета имени О. Е. Кутафина (МГЮА), посвящено теме финансово-правовой ответственности. Работа представляет собой всесторонний анализ правовых аспектов финансовой ответственности, охватывающий как теоретические основы, так и правоприменительную практику, а также рассматривает актуальные проблемы данной сферы.

Одной из особенностей данного труда является его уникальная структура, обогащенная примерами из международной практики. Автор анализирует правовые системы различных стран, сравнивая их подходы к определению и применению финансово-правовой ответственности. Это позволяет лучше понять, как российские принципы соотносятся с мировыми тенденциями в области финансового права.

Исследование не только обобщает накопленные знания о финансово-правовой ответственности, но и открывает новые горизонты для будущих научных изысканий. Публикация данного сочинения предназначена для удовлетворения потребностей широкого круга читателей, включая студентов юридических факультетов, практикующих юристов, экономистов и всех, кто интересуется вопросами правового регулирования финансовых отношений.

План

Введение

I Общетеоретические аспекты финансово-правовой ответственности.

— 1) Классификация, понятие, содержание.

— 2) Методология.

— 3) Финансово-правовая ответственность как вид юридической ответственности.

1) Понятие, функции, признаки.

2) Принципы каждого вида ответственности.

3) Стадии вида ответственности.

4) Квалифицирующие и привилегированные составы ответственности.

5) Санкции.

Заключение.

Введение

Изменение экономических отношений в России связано с тем, что она вступила в новый век и новое тысячелетие с твёрдым намерением окончательно построить государство с рыночной экономикой.

Очевидно, что развитие рынка связано с дальнейшим развитием производства, социальной инфраструктуры, ростом ВВП в целом, в том числе за счёт малого и среднего бизнеса. Дальнейшее развитие товарооборота и товарно-денежных отношений–также непременное условие развития рынка, а всё это может быть успешно осуществлено только при условии хорошо развитой финансовой системы государства. Её основа–общегосударственный фонд денежных средств–бюджет. Бюджет формируется за счёт налоговых и неналоговых поступлений. Эта система может нормально функционировать и развиваться только при условии хорошего правового обеспечения всей финансовой деятельности государства прежде всего нормами финансового права, функционирования его основного института–правовой ответственности. Отношения, возникающие между государством и частными субъектами по поводу отчуждения в публичную собственность части денежных средств, носят изначально конфликтный характер. Однако налоговые отношения исключительно важны для функционирования государства и обеспечения его суверенитета, поэтому должны всесторонне регулироваться правовыми нормами. Введение новых норм налоговой ответственности нужно для целей борьбы с налоговыми правонарушениями. В связи с изменением практики применения законодательства было изменено и само законодательство. Нормы усовершенствовались, законы изменялись. В НК РФ изменился порядок обложения налогом.

Налоги–это динамичный инструмент финансово–правовой политики, являющийся основой пополнения бюджетов всех уровней. В России налоговая система и теперь претерпевает постоянные изменения, обусловленные становлением рыночных отношений. Рост преступности в налоговой сфере, расширение теневой экономики и возникновение двойной бухгалтерии (белой и чёрной), усиление стремлений налогоплательщиков уклониться от уплаты налогов, –всё это делает проблему налоговой ответственности чрезвычайно актуальной. Её основные цели–борьба с налоговыми правонарушениями. Задачи–воспитание налогопослушного правосознания и налоговой правовой культуры в целях достижения правомерного поведения налогоплательщиков и прочих участников налоговых правонарушений. В новом тысячелетии стала очевидной необходимость укрепления финансовой и налоговой дисциплины, возросла, как никогда раньше, потребность в номах права, направленных на регулирование отношений между государством и налогоплательщиками, обеспечивающих эффективность функционирования налогового законодательства.

В последние несколько лет в России появилось множество работ, посвящённых финансовому праву, его подотрасли–налоговому праву и институтам финансово-правовой и налогово-правовой ответственности. Таких работ очень много. Среди них хочется отметить диссертацию Кузнецова Александра Павловича «Государственная политика противодействия налоговым преступлениям в России (проблемы формирования, законодательной регламентации и практического осуществления)». Работа выполнена в Нижегородской академии МВД России (2000г.). Научный консультант–д.ю.н., проф. засл. юрист РФ, академик РАЕН П. Н. Панченко.

Научная новизна заключается в том, что впервые в науке сформулирована теоретическая концепция государственной политики противодействия налоговым преступлениям, рассмотрен комплекс правовых средств, включая налоговую ответственность, и организационно–тактических методов реализации данной политики, показано содержание такой политики, законодательная регламентация и исследованы основы практического её функционирования.

Правовая бухгалтерия как наука, как практическое руководство для следователей, прокуроров, оперативных работников спецслужб и подразделений, ревизоров, хозяйственных руководителей возникла не вдруг и не сразу и имеет у нас в России солидную базу, богатую историю. Достаточно вспомнить работу одного из отцов правовой бухгалтерии, доцента кафедры криминалистики Саратовского юридического института Виктора Борисовича Любкина. Его монография «Судебная бухгалтерия», изданная в 1946 году, стала настольной книгой для юристов и экономистов, других специалистов, призванных обеспечивать нормальную, основанную на законе и праве деятельность предприятий и организаций.

Значительный вклад в решение вопросов теории и практики правовой бухгалтерии внесли профессор Московского университета Сергей Сергеевич Остроумов и профессор Валерий Григорьевич Танасевич. Одной из главных задач, которую решили эти выдающиеся учёные, развивая науку правовой бухгалтерии, было то, что они стали впервые рассматривать вопросы правовой бухгалтерии в тесном взаимодействии с проблемами криминалистики. Наглядная реализация этой идеи воплощена в пятитомнике «Методика расследования хищений». Эта уникальная работа, не потерявшая и по сей день значимости, была подготовлена почти тридцать лет назад авторским коллективом НИИ проблем укрепления законности и правопорядка.

Цели финансовой ответственности можно определить как вариант развития финансовых отношений, к достижению которого стремятся субъекты правотворческой и правоприменительной деятельности, устанавливая и применяя финансовую ответственность. Если цели от потребностей общества, то средства–от культурного уровня общества и его ресурсов, прежде всего от экономики страны.

Задачи финансовой ответственности можно определить как стремление к построению правового государства с рыночной экономикой, где все субъекты соблюдают нормы финансового права.

Цели и средства взаимосвязаны. Цели финансовой ответственности достигаются не сами собой, а посредством функционирования финансовой ответственности. В этом смысле финансовая ответственность является сложным правовым средством.

Цель моей дипломной работы–рассмотреть, понять, исследовать, изучить все аспекты финансово-правовой ответственности. Из этой цели вытекают задачи. Их несколько. Первая–построить план рассмотрения финансово–правовой ответственности по аспектам. Вторая–рассмотреть общие теоретические вопросы финансово-правовой ответственности. Третья–рассмотреть отдельные виды финансово-правовой ответственности, провести их сравнительный анализ с учётом различных классификаций. Четвёртая–обобщить проведённые исследования, подвести итоги проведённой работы, сделать правильные выводы.

Новизна и новаторство моей работы будет заключаться в том, что я попытаюсь наиболее полно охватить, проанализировать практически все виды финансово-правовой ответственности. Ведь только максимально подробный разбор их поможет досконально и по возможности наиболее полно выполнить задачи, поставленные в плане настоящего реферата.

Глава 1

Общетеоретические аспекты Финансово-правовой ответственности

§1 Классификация

Правовые нормы, регулирующие финансовую деятельность государства, группируются внутри отрасли финансового права в определённые правовые институты и подотрасли. Институты–это взаимосвязанные и взаимообусловленные группы правовых норм, регулирующих однородные общественные отношения определённой узкой области внутри отрасли права. Подотрасль права–более крупная группировка норм права, регулирующих однородные общественные отношения, включающая несколько институтов права. Они существуют объективно. Основной подотраслью финансового права, несомненно, является бюджетное право, так как в бюджетной системе аккумулируются основные государственные финансовые ресурсы, предназначенные для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления (ст.6 БК РФ).

Пример: В США система финансовой ответственности регулируется Законом о контроле за бюджетом и дефицитом (Budget Control Act), который устанавливает строгие правила для федерального бюджета и предусматривает меры наказания за нарушение бюджетных ограничений. Этот закон помогает контролировать расходы и поддерживать финансовую дисциплину на государственном уровне.

Пример: В Германии финансовое право делится на несколько ключевых подотраслей, включая налоговое право, бюджетное право и право государственного долга. Бюджетный кодекс Германии (Bundeshaushaltsordnung) регулирует порядок составления и исполнения федерального бюджета, а также определяет ответственность государственных органов за соблюдение бюджетных норм.

К центральным финансам относятся также централизованные государственные внебюджетные фонды денежных средств, а нормы, регулирующие данные отношения, образуют институт, входящий в данную подотрасль. Правовые институты, регулирующие общественные отношения, складывающиеся в данной области, являются ведущими среди других финансово-правовых институтов. Следовательно, один из институтов бюджетного права–бюджетная ответственность, по данной отраслевой (институциональной или системной) классификации будет ведущей ответственностью среди других видов финансово-правовой ответственности.

Следующая подотрасль–это налоговое право. В ней выделяется институт налоговой ответственности. По отраслевому признаку можно выделить так же и таможенную ответственность.

По данному основанию (отраслевому или институциональному) классификации можно выделить ещё банковскую публичную, валютную, страховую, кредитную ответственность и ответственность за нарушение законодательства о бухгалтерском учёте. Возможна также и аудиторская ответственность–за нарушение законодательства об аудиторском контроле его участниками.

В результате воздействия финансово-правовых норм на финансовые отношения последние приобретают форму правоотношений. Если нормы институтов финансово-правовой ответственности будут воздействовать на финансовые отношения, то возникнут правоотношения по поводу финансово-правовой ответственности. Такие отношения отличаются тем, что они: 1) возникают в процессе финансовой деятельности государства; одним из субъектов в этих правоотношениях всегда является управомоченный орган государства (финансовый орган, кредитное учреждение) или высший, а также местный орган государственной власти; 3) они почти всегда возникают по поводу денег–денежного платежа в доход государства, государственного расхода и т. п. Эти отличия могут служить ещё одним основанием для классификации финансово-правовой ответственности. Более того, именно эти три отличительные черты, рассматриваемые в совокупности, отграничивают финансовые правоотношения от других видов правоотношений. Например, административные штрафы налагаются определённым органом государства и являются денежными, но они не возникают из финансовой деятельности государства и имеют цель не формирование фондов денежных средств, а наказание правонарушителей, поэтому данные отношения регулируются не финансовым, а административным правом.

Бюджетное право

Пример: Во Франции бюджетное право основано на Органическом законе о финансах (Loi organique relative aux lois de finances), который определяет структуру и процесс принятия государственного бюджета. Этот закон также устанавливает контрольные механизмы и санкции за нарушения финансовых обязательств.

Испанский (Español)

Fondo presupuestario: Fondo presupuestarioIngresos públicos: Ingresos públicosSistema financiero estatal: Sistema financiero estatalNormas jurídicas: Normas jurídicasRégimen fiscal: Régimen fiscalResponsabilidad financiera: Responsabilidad financiera

Португальский (Português)

Fundo orçamental: Fundo orçamentalReceitas públicas: Receitas públicasSistema financeiro estadual: Sistema financeiro estadualNormas jurídicas: Normas jurídicasRegime fiscal: Regime fiscalResponsabilidade financeira: Responsabilidade financeira

Немецкий (Deutsch)

Haushaltsfonds: HaushaltsfondsÖffentliche Einnahmen: Öffentliche EinnahmenStaatliches Finanzsystem: Staatliches FinanzsystemRechtsnormen: RechtsnormenSteuerregime: SteuerregimeFinanzielle Verantwortung: Finanzielle Verantwortung

В финансовых правоотношениях, как правило, отчётливо выступают два правовых элемента: государственно-властный (организационный) и имущественный.

По своему материальному содержанию как основанию для классификации выделяют следующие виды ответственности:

— 1) бюджетная;

— 2) налоговая;

— 3) в области страхования;

— 4) кредита (государственного и банковского);

— 5) расчётов, бухгалтерского учёта, регулируемых финансовым правом;

— 6) финансовая ответственность за нарушение законодательства по поводу регулирования денежного обращения и валютного;

— 7) за нарушение аудиторского законодательства.

В основу классификации могут лечь и цели, и функции финансово-правовой ответственности. Цель определяет функции ответственности (восстановительную, штрафную, предупредительную). Тут мнения авторов расходятся.

О. И. Юстус отмечает, что «целью применения финансовой ответственности является наказание нарушителя, предупреждение совершения правонарушений в будущем и компенсация потерь бюджета либо внебюджетных фондов». М. В. Карасева и Ю. А. Крохина считают, что «общей целью финансово-правовой ответственности является обеспечение (гарантирование) реализации финансово-правовых норм». Для достижения этой цели финансово-правовая ответственность выполняет следующие функции: превентивную, правовосстановительную, карательную, воспитательную».

В теории права цели юридической ответственности подразделяются на общие и отраслевые, ближайшие и отдалённые, основные и дополнительные, временные и постоянные, реальные и нереальные, истинные и ложные. Всё это–основания для классификации финансово-правовой ответственности.

На формирование понятия «финансовая ответственность» большое воздействие оказали общая теория юридической ответственности, а также теория административной ответственности. Финансовая ответственность является разновидностью юридической ответственности, а последняя, в свою очередь, –разновидностью социальной ответственности. Следовательно, в содержание финансовой ответственности входит и позитивный аспект её реализации. Позитивный аспект реализации финансовой ответственности–явление, практически не исследованное. Исключения составляют кандидатская диссертация А. А. Гогина и его монография, посвящённая проблемам не только негативной, но и позитивной налоговой ответственности. Подобное отношение к позитивной финансовой ответственности нельзя признать прогрессивной тенденцией развития науки финансового права, так как практически во всех отраслевых юридических науках позитивный аспект отраслевого активно исследуется на монографическом уровне.

Позитивный аспект реализации финансовой ответственности налогоплательщиков закреплён в ст. 57 Конституции РФ: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы». В ст.23 НК РФ непосредственно закрепляются обязанности налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, встать на учёт в налоговых органах, вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и т. д. А.А. Гогин определяет позитивный аспект налоговой ответственности как «правовую обязанность субъекта действовать в строгом и точном соответствии с Законом».

Греческий (Ελληνικά)

Ταμείο προϋπολογισμού: Ταμείο προϋπολογισμούΔημόσια έσοδα: Δημόσια έσοδαΚρατικό χρηματοοικονομικό σύστημα: Κρατικό χρηματοοικονομικό σύστημαΝομικές κανόνες: Νομικές κανόνεςΦορολογικό καθεστώς: Φορολογικό καθεστώςΟικονομική ευθύνη: Οικονομική ευθύνη

Латинский (Latina)

Fundus pecuniarius: Fundus pecuniariusReditus publici: Reditus publiciSystema financiarum statale: Systema financiarum stataleNormae iuridicae: Normae iuridicaeRegimen fiscale: Regimen fiscaleResponsum oeconomicum: Responsum oeconomicum

Турецкий (Türkçe)

Bütçe fonu: Bütçe fonuKamu gelirleri: Kamu gelirleriDevlet mali sistemi: Devlet mali sistemiHukuki normlar: Hukuki normlarVergi rejimi: Vergi rejimiMali sorumluluk: Mali sorumluluk size=3 width=«100%" align=center>

Венгерский (Magyar)

Költségvetési alap: Költségvetési alapKözbevételek: KözbevételekÁllami pénzügyi rendszer: Állami pénzügyi rendszerJogi szabályok: Jogi szabályokAdórendszer: AdórendszerPénzügyi felelősség: Pénzügyi felelősség

Следует отметить, что эта позиция отражает общетеоретическую концепцию юридической ответственности как разновидности конституционно-правовой обязанности, но с учётом специфики налогового законодательства. Налоговый кодекс рассматривает налоговую обязанность в качестве модели, образцов правомерного поведения лиц, обязанных уплачивать налоги и сборы, что придаёт налогооблажению «прозрачность», позволяющую обязанным лицам чётко видеть границы своего правового статуса.